Учебная практика: Составление и использование бухгалтерской отчётности ООО Магазин № 23 «Верх-Исетского района

Обязанность по ведению бухгалтерского и налогового учета возложена на главного бухгалтера. Штат бухгалтерии ООО «Магазин № 23 «Верх-Исетского района» состоит из одного человека: главного бухгалтера, который также отвечает за организацию финансово-аналитической работы в фирме.
Обязанности сотрудников фирмы определены должностными инструкциями коммерческой организации.
Фирма работает 26 лет, что больше среднего возраста по отрасли в 16 лет.
В соответствии с индивидуальным заданием (задание 2) изучены бухгалтерские, налоговые и статистические формы отчетности фирмы.
Как малое предприятие ООО Магазин № 23 «Верх-Исетского района» имеет право и составляет упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, утвержденные Приказом Министерства РФ от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».
Бухгалтерская отчетность ООО Магазин № 23 «Верх-Исетского района» состоит из следующих форм за 2023 год (Приложение 2):
-бухгалтерский баланс;
-отчет о финансовых результатах.
Бухгалтерский баланс-основной финансовый отчет о текущем финансовом состоянии фирмы. Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса.
Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны. Разделы баланса детализируются путем их разбивки на статьи.
В активе отражаются собственное имущество, денежные средства, дебиторскую задолженность, товарные запасы; в пассиве- обязательства, кредиты, заемные средства. Данные бухгалтерского учета в балансе указываются за последние три года.
Отчет о финансовых результатах содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности фирмы за последние два года. Все отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть являются его пояснениями.
С 1 января 2025 года вступил в силу новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность организаций». Он заменил ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», но за 2024 год фирма сдает отчетность по старым формам.
Фирма сдает отчётность в государственные органы в электронном виде с 2021 года.
Налоговый орган: Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга с 19 октября 1998 года.
Общий режим налогообложения предполагает уплату фирмой большинства налогов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, в том силе таких как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и так далее.
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединены в единый Социальный фонд России (СФР РФ), поэтому отменяется деление взносов по видам социального страхования.
В 2023 году состоялся переход на Единый налоговый платеж. Порядок работы с ним описан в Налоговом кодексе РФ, куда внесены поправки, действующие с 1 января 2023 года.
Единый налоговый платеж представляет собой единый счет, куда фирма перечисляет денежные средства по единым реквизитам по платежному поручению. А налоговые органы уже сами распределяют в счет уплаты различных налогов.
База расчетов налоговых органов-сдаваемые фирмой декларации.
В 2024-2025 годах фирма применяет общую систему налогообложения и в течение года платит авансовые платежи по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ и страховые взносы по выплатам сотрудникам.
В состав Единого налогового платежа ООО Магазин № 23 «Верх-Исетского района» обязано в 2024-2025 годах включить налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество. Отдельно от Единого налогового платежа уплачиваются фирмой взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний травматизм, которые установлены не НК РФ, а законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
ООО «Магазин № 23 «Верх-Исетского района» является плательщиком НДС. Поэтому для фирмы очень важно уменьшить сумму уплачиваемого налога. Для этого она получает налоговые вычеты.
Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг.
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. от 12.12.2022. Этот же приказ устанавливает и правила ее заполнения. В первоначальный бланк уже не один раз вносились уточнения. С отчета за 1 квартал 2023 года декларацию по НДС нужно оформлять по форме, в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. В 2024 году действует та же редакция.
Декларацию по НДС нужно сдавать по итогам каждого квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца, то есть, не позднее 25-го апреля, июля, октября и января соответственно. Отчетность принимается только в электронном виде. Заполнена она должна быть в рублях без копеек (копейки округляются до рубля). Пример декларации за 3 квартал 2024 года в Приложении 3.